《营改增对餐饮业财务的机遇和挑战》：这是一篇与餐饮业财务范文相关的免费优秀学术范文资料,为你的写作提供参考。

摘 要：随着国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的下发,增值税覆盖了国家经济的所有业态.金融保险业、建筑安装业、房地产业和生活服务业将改征增值税,从此营业税成为历史.餐饮业作为国民经济重要支柱之一,与人民生产生活息息相关,餐饮企业如何在营改增政策下生存与发展,对于国家经济、人民生活有着至关重要的作用.

关键词：营改增 餐饮业 机遇和挑战

一、前言

财政部国家税务总局 2011年11月下发关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知,对于试点范围、时间、行业、税种划分等相关问题进行了规范,但一直没有将餐饮业纳入到改革范围内.随着餐饮业利润变薄,餐饮从业者对于税费改革的呼声也越来越高.连续几年的表委员提案议案中,营改税都在提交之列.

李克强总理3月5日发布的政府工作报告中提到全面实施“营改增”,从2016年5月1日起,将试点范围扩大到生活服务业（生活服务业包括餐饮业）,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增.

如何保证税负只减不增,除了依靠政府的大力支持外,还需要企业根据自身的经营方式及行业特点,努力调整自身并跟上改革发展的脚步.

二、机遇分析

(一)减少了重复纳税

营改增后,大面积的减少了营业税和增值税并行导致的重复纳税情况,使行业税赋更加合理,小到一个集团公司,各业务板块和主体公司、公司之间的业务（如：管理咨询费、特许权使用费等）,都将通过生产及流通环节的交易进行税赋的抵消,达到生产效率的最大化,使集团性企业的业务线更加清晰化,对核算及税务合规化的推进起到了重要的作用.

(二)税率差给企业减轻了负担

营改增后餐饮业税负6%,公司购买的固定资产及消耗的办公用品等金额重大,且取得的进项税额为17%,税率差给企业带来的好处是直接而深远的.

(三)促使公司核算逐步走向正规化

税制的改革,从源头上规范了企业的取得、有效遏制了的使用,公司进项抵扣的要求,餐饮业的从业人员在报销环节也从最初的自由、散漫、无序,慢慢开始照章办事.习惯的改变虽然有一个较长的阵痛期,但随着税制改革的要求,企业面临不得不规范的局面,整个行业的核算水平甚至经营水平都将取得长足的进步与发展.

(四)个体户转为一般纳税人

营改增政策促使达到一定规模的的个体户,全部转为增值税一般纳税人,从而更好的接受规范的管理和学习,全面提升了行业从业人员的专业技能和水平.

(五)给国家提供的统计数据更加真实、全面

营改增后,大部分餐饮企业都纳入了国家统计目录,为国家经济发展的统计和预测提供了真实可信的数据.

三、挑战应对

(一)无法取得进项税票

餐饮业营改增,由于受到（前端）农业的影响,在短时间内,税负会有一定的提升；从规范性的角度,上游农业涉及范围大,早已形成固化的经营模式,规范难度巨大,对于一般纳税人来说,上游供应商的管理成本也会逐渐增加,未来的餐饮业规范及监管,将面临巨大的挑战；以前普通餐饮业营业税负5%,现在增值税理论税负6%,由于各企业的规模与供应商水平参差不齐,企业的实际税负可能与过去持平或略高,这是许多餐饮企业在改革初期不得不面临的问题.

应对措施：选择具有一定规模,且有资质的经营单位合作,在保证质量的同时,能取得正规的抵扣.特别在选择初级农产品上,也需要对方提供增值税普通用于抵扣.

注：《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字﹝1995﹞52号,以下简称“52号文件”）销售自产产品销售方可以免税,购买方可以按照价款的13%计算进项项税额,销售非自产产品,购买方需要取得增值税专用计算进项税额.

(二)人力资源成本无法抵扣进项

餐饮业的主要开支除了材料成本,人工成本也占很大部分,而人工成本是无法抵扣项的,这是现代服务业所面临的共性问题,无形之中加重了企业的纳税义务.

应对措施：精简编制,合理配置人员,使人力成本降低到合理水平.

(三)管理成本高

餐饮业多为个体,无正规财务账目,且人员知识水平较低,学习和培训的过程较长,管理成本高,且调整期长.

应对措施：可借鉴大型餐饮业的财务管理方式,派人到大企业进行学习与交流,配备具有专业能力的财务队伍,建立公司财务制度,规范管理是一个长期而持续的工作,需要公司管理者的全力支持与督促.

(四)堂食和外卖税负差异大

堂食餐饮外卖服务两者实质一致,很少有企业能够做到严格核算上的区分,这个问题并不是营改增后才出现的,本次税制改革仅对餐饮服务业进行了“服务+场所”的简单规定,未对餐品外卖做明细和单独的规定.

5月1日起,餐饮业营改增正式实施,根据增值税的相关政策,销售食品（外卖）通常适用17%的税率（个别食品适用13%税率）,而餐饮服务则适用6%的税率,也就是说,堂食和外卖今后的税负不同,如果公司在外卖点设有堂食的场所,究竟是按堂食缴纳6%的增值税,还是按外卖缴纳17%的增值税,企业该如何进行分开核算,就这一点上,税务没有明确的规定.

应对措施：餐饮企业需要明确自身的经营方向和真实的经营意图,可以把这种类型视为混合经营,通过是否有配送支出,来区分是堂食还是外卖,避免税收风险的产生.当然,这种解决方式也是有弊端的,比如说公司如果内设配送部门,这部分支出就不会单独列示,这样也无法区分外卖还是堂食,就这一点上,还需要财务人员进一步深入研究,也需要税务部门给予更明确的纳税指引.

营改增的正式实施,给餐饮企业带来的机遇与挑战是并存的,如何抓住机遇,面对挑战,需要财务人员、分管领导、公司负责人的不断努力与尝试,相信餐饮业的明天会更加美好.

作者简介：陈曦 女 （1982.10月--）,2005年6月于重庆理工大学（原重庆工学院）会计学专业,中级会计师,中级审计师.

餐饮业财务参考资料：

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结论：营改增对餐饮业财务的机遇和挑战为关于本文可作为相关专业餐饮业财务写作研究的大学硕士与本科餐饮业财务开题报告范文和职称参考文献资料。

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